KOR — zwolnienie z BTW dla małych firm: kiedy się opłaca

KOR (kleineondernemersregeling) to zwolnienie z BTW dla firm o małym obrocie. Brzmi jak sama korzyść: nie doliczasz podatku, nie składasz deklaracji, nie pilnujesz terminów. Ma jednak dwa haczyki, przez które dla części firm jest po prostu stratą pieniędzy.

Na czym polega

Po zgłoszeniu i przyjęciu do KOR:

• nie doliczasz BTW do swoich faktur
• nie składasz kwartalnych deklaracji
• nie odliczasz BTW od zakupów firmowych — i to jest ten pierwszy haczyk

Warunkiem jest obrót poniżej progu — obecnie 20 000 EUR rocznie (sprawdź aktualną wartość u Belastingdienst, bo progi bywają zmieniane). Liczy się obrót, czyli suma sprzedaży, a nie zysk. To rozróżnienie bywa mylone i kosztuje.

Reklama

Kiedy KOR się opłaca

• Sprzedajesz osobom prywatnym. Klient prywatny i tak nie odliczy BTW, więc bez podatku jesteś dla niego po prostu tańszy — przy stawce podstawowej to różnica rzędu jednej piątej ceny. Fryzjer, kosmetyczka, korepetytor, drobne usługi dla ludzi: to jest wyraźna przewaga.
• Masz małe koszty firmowe. Skoro niewiele kupujesz, niewiele tracisz na braku odliczeń.
• Prowadzisz działalność dorywczo, obok etatu — znika cały kwartalny obowiązek.

Kiedy KOR jest błędem

• Pracujesz dla firm. Klient biznesowy odlicza BTW, więc podatek go nie obchodzi — Twoja „niższa cena" nie daje mu nic, a Ty tracisz odliczenia.
• Masz duże zakupy. Sprzęt, narzędzia, samochód, materiały — bez KOR odzyskałbyś z nich BTW. Na starcie działalności to często kwoty rzędu tysięcy euro.
• Planujesz rozwój. Zbliżając się do progu, wchodzisz w kłopotliwą sytuację opisaną niżej.
• Robisz odwrotne obciążenie w budowlance. Wtedy i tak nie doliczasz BTW klientowi, więc KOR nie daje przewagi cenowej, a odbiera odliczenia. Dla polskich firm budowlanych to najczęstsza kosztowna pomyłka.

Blokada na trzy lata — drugi haczyk

Zgłoszenie do KOR wiąże Cię co do zasady na trzy lata. Nie wyjdziesz z niego dlatego, że akurat kupujesz drogi sprzęt.

Dlatego przed zgłoszeniem policz to na trzy lata do przodu, a nie na najbliższy kwartał. Jeśli planujesz w tym okresie większe zakupy — najpierw je zrób i odlicz BTW, a dopiero potem rozważ KOR.

Wyjście następuje automatycznie po przekroczeniu progu obrotu.

Co się dzieje po przekroczeniu progu

To moment, w którym najłatwiej stracić pieniądze, więc warto zapamiętać mechanizm:

• Transakcja, która przekracza próg, jest już opodatkowana — od niej doliczasz BTW.
• Od tego momentu wracasz do zwykłego rozliczania i musisz zgłosić to urzędowi.
• Przez określony czas nie możesz wrócić do KOR.

Pilnuj obrotu na bieżąco. Jeśli zorientujesz się po fakcie, będziesz musiał dopłacić BTW od sprzedaży, przy której go nie doliczyłeś — czyli z własnej kieszeni. Klienta prywatnego zwykle nie da się już obciążyć wstecz.

Jak zgłosić

Zgłoszenie składasz do Belastingdienst — online przez portal dla przedsiębiorców albo formularzem. Obowiązuje termin wyprzedzenia przed kwartałem, od którego zwolnienie ma działać, więc nie da się tego zrobić z dnia na dzień. Zaplanuj to.

Rejestracja w KVK i numer BTW zostają — KOR dotyczy tylko sposobu rozliczania podatku.

Sprzedaż do innych krajów Unii

Zwolnienie krajowe nie zwalnia automatycznie z obowiązków przy transakcjach unijnych. Od 2025 roku istnieje osobne, unijne rozwiązanie dla małych firm działających w kilku krajach — jeśli sprzedajesz za granicę, zapytaj wprost, które zasady Cię obejmują, zamiast zakładać, że KOR załatwia wszystko.

Jak policzyć, czy się opłaca

Zrób prosty rachunek na kartce:

1. Ile BTW odliczyłbyś rocznie z zakupów firmowych?
2. Jaka część Twoich klientów to osoby prywatne?
3. Czy przy nich brak podatku pozwoli Ci realnie utrzymać wyższą cenę netto, czy po prostu obniżysz cenę?

Jeśli klienci są głównie firmowi albo koszty wysokie — KOR odpada. Jeśli klienci są prywatni, a kosztów prawie nie ma — zwykle się opłaca.

Poradnik ma charakter informacyjny. Próg obrotu, terminy zgłoszenia i zasady unijne zmieniają się — potwierdź je u Belastingdienst albo u księgowego przed decyzją wiążącą na trzy lata.